overgangsbestemmelser
§ 62. Loven træder i kraft den 1. januar 1972.
Stk. 2. Lov om beskatningen af rente-forsikringer mv., jf. lovbekendtgørelse nr. 314 af 1. juli 1970, ophæves.
§ 63. Reglerne i stk. 2-4 gælder for:
1. pensionskasseordninger, der virker her i landet, men som ikke er omfat-tet af lovgivningen om tilsyn med pensionskasser, hvis de ved lovens ikrafttræden er omfattet af § 1, stk. 1, litra c, i lov om beskatningen af ren-teforsikringer mv.,
2. opsparingsordninger, der er oprettet i en anden institution her i landet end en bank eller sparekasse, hvis de ved lovens ikrafttræden er omfattet af
§ 3 i lov om beskatningen af rente-forsikringer mv.
Stk. 2. Bestemmelserne i afsnit I an-vendes med de nødvendige tilpasninger på midler, der hidrører fra indbetalinger før lovens ikrafttræden til en ordning som nævnt i stk. 1. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler herom og bestemme, at indestående i en opspa-ringsordning i en institution, som ikke
Pensionsbeskatningsloven
opnår godkendelse efter § 12, nr. 1, in-den et nærmere fastsat tidspunkt skal af-giftsberigtiges efter regler svarende til
§§ 25-27, selv om udbetaling ikke er sket.
Stk. 3. Bestemmelserne i §§ 13 og 27 anvendes også på en opsparingsordning som nævnt i stk. 1 i en institution, hvor opsparing i pensionsøjemed bliver god-kendt af skatteministeren efter § 12, nr. 1.
Stk. 4. Skatteministeren kan bestem-me, at en hidtil gældende fradragsret for indbetalinger til en ordning som nævnt i stk. 1 og ret til ved indkomstopgørel-sen at bortse fra arbejdsgiverbidrag til ordningen bibeholdes for et nærmere angivet tidsrum af højst 3 år fra lovens ikrafttræden. Stk. 2 anvendes også på midler, der hidrører fra indbetalinger, som er omfattet af en sådan tilladelse.
§ 64. Reglerne i § 1, stk. 1, litra c, i lov om beskatningen af renteforsikringer mv. om afskrivning af kapitalindskud og af præmier eller bidrag, der skal tilsvares over et kortere åremål end 15 år, anven-des fortsat på indbetalinger, der forfaldt før nærværende lovs ikrafttræden. Er den skattepligtige død efter lovens ikrafttræden, gælder dog betingelserne i
§ 18, stk. 2, 2. pkt., for den efterlevende ægtefælles ret til at fortsætte afskrivnin-gen i stedet for de betingelser, som er fastsat i § 1, stk. 1, litra c, 3. stk., i lov om beskatningen af renteforsikringer mv.
Stk. 2. For så vidt angår indbetalinger, der forfaldt før 1. januar 1971, kan den pågældende i stedet for den i stk. 1 nævn-te afskrivning vælge ennævn-ten at fradrage uafskrevne beløb fuldt ud ved opgørelsen af indkomsten for indkomståret 1972 el-ler at fordele fradragsretten over en år-række efter reglerne i § 18, stk. 2, således
at afskrivningsperioden udløber senest 15 år efter indbetalingsåret.
Stk. 3. Fradragsretten for resterende beløb bortfalder, når der er indtrådt af-giftspligt for hele den pågældende ord-ning efter reglerne i §§ 29-31.
§ 65. Reglerne i § 2, stk. 2, i lov om be-skatningen af renteforsikringer mv. om afskrivning i en arbejdsgivers skatteplig-tige indkomst af tilskud udover de fast-satte årlige bidrag anvendes fortsat på indbetalinger, der er foretaget før nær-værende lovs ikrafttræden. Arbejdsgive-ren kan dog i stedet vælge at fradrage resterende afskrivningsbeløb fuldt ud ved indkomstopgørelsen for indkomst-året 1972.
Stk. 2. Det samme gælder engangsind-betalinger og lignende til en understøt-telsesfond, der er godkendt efter § 21 i lov om beskatningen af renteforsikrin-ger mv.
§ 66. Hvor der efter de hidtidige regler er indtrådt afgiftspligt før lovens ikraft-træden, anvendes reglerne i lov om be-skatningen af renteforsikringer mv.,
§§ 6-8 og 10, om opgørelsen af det af-giftspligtige beløb og om afgiftens be-regning og indbetaling mv.
Stk. 2. På tilsvarende måde anvendes reglerne i lov om beskatning af rentefor-sikringer mv., § 9, om genanbringelse med afgiftsfritagende virkning, hvor der efter de hidtidige regler er indtrådt af-giftspligt før nærværende lovs ikrafttræ-den. Er afgiftspligten indtrådt mindre end 6 måneder før lovens ikrafttræden, uden at nogen udbetaling eller afgiftsfri-tagende genanbringelse har fundet sted, kan den afgiftspligtige dog uanset be-stemmelsen i § 44 vælge reglerne i
§§ 41-43 anvendt.
Indholdsfortegnelse
Forord side 7
Lovteksten side 9
Pensionsbeskatningslovens systematik side 52 Pensionsbeskatningens historiske udvikling side 55
Pension og udland side 76
Afsnit I
§ 1 side 85
Kapitel 1
§§ 2-17 side 89
Kapitel 2
§§ 18-24 side 213
Kapitel 3
§§ 25-44 side 297
Kapitel 4
§§ 45-47 side 391
Kapitel 5
§§ 48-48 A side 397
Afsnit II
§§ 49-53 side 399
Afsnit II A
§§ 53 A-53 B side 421
Afsnit III
§§ 54-56 side 438
Afsnit IV
§§ 57-61 side 445
Afsnit IV A
§ 61 A side 450
Indholdsfortegnelse
Afsnit V
§§ 62-68 side 451
Stikordsregister side 459
Forord
Hermed foreligger 1. udgave af »Pensionsbeskatningsloven med kom-mentarer«.
I de senere år er der vedtaget store ændringer i Pensionsbeskat-ningsloven. De´t har man kunnet indlede en bog med, næsten når som helst siden loven blev vedtaget i 1971.
Ved de senest gennemførte ændringer er der blandt andet givet selvstændigt erhvervsdrivende og sportsfolk bedre muligheder for at tilrettelægge deres pensionsordninger. Samtidig er der på en række områder sket en velkommen præcisering og blevet gennemført smidi-gere regler.
Pensionsbeskatningsloven indtager lidt af en særstilling blandt det-te lands mange love. Den regulerer alt om pensionsordningers skatdet-te- skatte-mæssige behandling. Den sætter rammerne for, hvad en pensionsord-ning eller livsforsikring skal, kan eller må indeholde for at være skat-tebegunstiget. Og på grund af de meget betydelige milliardbeløb, der er sparet op til pensioner, bliver den sidst men ikke mindst ofte taget i anvendelse som et styringsredskab, når den danske økonomi skal manøvreres på plads.
Bogen er en lovkommentar, der giver svar på de spørgsmål og fortolkningsproblemer, man støder på, når man rådgiver andre, selv bruger loven eller kontrollerer andres brug af den. Den hen-vender sig således til advokater og revisorer, ansatte i forsikringssel-skaber og pengeinstitutter, forsikringsmæglere og skattemyndighe-der såvel som alle andre, skattemyndighe-der beskæftiger sig med skatte- eller pensionsrådgivning.
Forfatterne er Ole Andreasen, cand.jur. og partner i Pensions
Ud-vikling, udviklings- og rådgivningsselskab for pensionsbranchen,
Kre-sten Fonnesbech-Wulff, cand. jur. og pensionsfaglig chef i Danske
Bank, Hanne Søgaard Hansen, cand. jur. og skattepartner i Grant
Thornton, Leif Normann Jeppesen, cand. jur. og skattedirektør i
Kø-benhavns Kommune og Jesper Hjetting, advokat (H), partner i Lett
Advokatfirma.
Forord
Vi har skrevet bogen i fællesskab, og er alle både enige om og ansvarlige for indholdet.
Bogens indhold er ajourført til den 31. december 2004.
København, januar 2005
Forfatterne
Pensionsbeskatningsloven
Lov nr. 310 af 9. juni 1971 med senere ændringer, se lovbekendtgørel-se nr. 816 af 30. lovbekendtgørel-september 2003 om beskatningen af pensionsordnin-ger mv. (pensionsbeskatningsloven), som ændret ved
O lov nr. 190 af 24. marts 2004 O lov nr. 317 af 5. maj 2004
O lov nr. 451 af 9. juni 2004 om visse forbrugsaftaler og O lov nr. 457 af 9. juni 2004
O lov nr. 1381 af 20. december 2004 O lov nr. 1386 af 20. december 2004 O lov nr. 1388 af 20. december 2004 O lov nr. 1413 af 22. december 2004
Loven afløser renteforsikringsloven (lov nr. 150 af 28. maj 1958 om be-skatningen af renteforsikringer mv.). Lovforslaget blev fremsat den 7.
oktober 1970 (lovforslag nr. 26 1970/71) og fulgte princippet i betænk-ning nr. 419 fra 1966 om beskatbetænk-ningen af pensionsordbetænk-ninger mv.
Loven ændrede ikke det grundlæggende
pensionsbeskatningsprin-cip, der havde udviklet sig på baggrund af statsskatteloven og senere
blev indeholdt i de årlige ligningslove, hvorefter
indkomstskatteplig-ten for indskud på pensionsordninger udskydes fra
indbetalingstids-punktet til udbetalingstidsindbetalingstids-punktet, jf. herom kapitlet:
Pensionsbeskat-ningens historiske udvikling i hovedtræk.
Pensionsbeskatningsloven
Lovbekendtgørelse nr. 816 af 30. september 2003 om beskatningen af pen-sionsordninger mv. (pensionsbeskatningsloven), som ændret ved lov nr. 190 af 24. marts 2004, lov nr. 317 af 5. maj 2004, lov nr. 451 af 9. juni 2004, lov nr. 457 af 9. juni 2004, lov nr. 1381 af 20. december 2004, lov nr. 1386 af 20. december 2004, lov nr. 1388 af 20. december 2004 og lov nr. 1413 af 22.
december 2004.
Afsnit I
Pensionsordninger mv., hvor bidrag eller præmier er skattefri
§ 1. For pensionsordninger mv., hvis indhold opfylder betingelserne i kapitel 1, gælder reglerne i kapitel 2-5.
Stk. 2. Skatteministeren eller den, han bemyndiger dertil, kan fastsætte bestem-melser, hvorefter forsikringsselskaber, pensionskasser og andre pensionsinsti-tutioner samt banker og sparekasser skal betegne policer, kontrakter, vedtægter, medlemsbeviser, kvitteringer og lignen-de sålelignen-des, at lignen-det umidlignen-delbart fremgår, hvilken beskatningsform den pågælden-de ordning er unpågælden-dergivet.
Kapitel 1 Ordningernes indhold
Pensionsordninger med løbende udbetalinger
§ 2. En pensionsordning med løbende udbetalinger skal gå ud på at sikre pen-sion i form af løbende ydelser, der bort-falder ved den pensionsberettigedes død, og som udbetales:
1. af det offentlige som følge af tidligere ansættelse i statens, folkeskolens, fol-kekirkens eller kommunernes tje-neste,
2. i henhold til pensionsordninger, der modtager statsstøtte,
3. fra Arbejdsmarkedets Tillægspension, jf. dog § 29 B,
4. fra en pensionskasse, der opfylder be-tingelserne i § 3, eller i henhold til en forsikring, der opfylder betingelserne i § 4, dog kun hvis ydelserne fra pen-sionskassen eller forsikringsselskabet har karakter af:
a) alderspension, hvis udbetalinger sker over mindst 10 år og tidligst begynder ved det fyldte 60. år, medmindre lavere aldersgrænse er godkendt af Ligningsrådet, b) invalidepension,
c) ægtefælle- eller samleverpension, hvis udbetalinger kan tilfalde en efterlevende ægtefælle, en fraskilt ægtefælle eller en samlever, jf. litra d,
d) samleverpension, hvis udbetalin-ger kan tilfalde en samlever, hvor-ved i denne lov forstås en navngi-ven person, der havde fælles bo-pæl med afdøde ved indsættelsen, eller en person, med hvem afdøde kunne have indgået ægteskab eller registreret partnerskab, som i et af afdøde senest 3 måneder før dødsfaldet oprettet testamente er tillagt en arvelod af mindst sam-me størrelse som den tvangsarv, der ifølge arveloven ville være til-kommet en ægtefælle, og som har haft fælles bopæl med afdøde i de sidste 2 år før dødsfaldet eller tid-ligere har haft fælles bopæl med afdøde i en sammenhængende
Pensionsbeskatningsloven
periode på mindst 2 år, når den fælles bopæl alene er ophørt på grund af institutionsanbringelse, herunder i en ældrebolig, eller e) børnepension, hvis udbetalinger
kan tilfalde afdødes efterlevende børn eller stedbørn eller børn af personer, der opfylder litra d, dog længst til de pågældendes fyldte 24. år eller til den følgende police-dag (årspolice-dag for policens opret-telse).
§ 3. Pensionskasser som nævnt i § 2, nr. 4, skal enten
1. have hjemsted her i landet eller ud-øve virksomhed her i landet gennem et fast driftssted og have Finanstilsy-nets tilladelse til at drive pensions-kassevirksomhed eller livsforsikrings-virksomhed her i landet eller 2. udøve virksomhed her i landet
gen-nem et fast driftssted og have til-ladelse til at drive livsforsikringsvirk-somhed i et andet land inden for Den Europæiske Union eller i et land, som Fællesskabet har indgået aftale med på det finansielle område, jf.
§ 30, stk. 1, 4 og 7–10, i lov om fi-nansiel virksomhed.
§ 4. Forsikringer som nævnt i § 2, nr. 4, skal enten være oprettet i
1. livsforsikringsselskaber, der har hjem-sted her i landet eller udøver livsfor-sikringsvirksomhed her i landet gen-nem et fast driftssted, og som har Fi-nanstilsynets tilladelse til at drive livsforsikringsvirksomhed her i lan-det, eller
2. livsforsikringsselskaber, som efter til-ladelse i et andet land inden for Den Europæiske Union eller i et land, som Fællesskabet har indgået aftale
med på det finansielle område, ud-øver livsforsikringsvirksomhed her i landet gennem et fast driftssted, jf.
§ 30, stk. 1, 4 og 7-10, i lov om finan-siel virksomhed.
Stk. 2. Forsikringstageren skal være forsikret og ejer af forsikringen. Såfremt forsikringen er tegnet efter aftale mel-lem en arbejdstager og dennes arbejds-giver og præmier eller kapitalindskud indbetales af arbejdsgiveren, skal ar-bejdstageren være forsikret og ejer af forsikringen, jf. dog § 17. Forsikringen kan dog også tegnes som en overle-velsesrente med ejerens ægtefælle, fra-skilte ægtefælle eller en navngiven per-son, som har fælles bopæl med ejeren, som forsikret.
§ 5. Forsikringer, hvis ydelser i alle til-fælde udbetales i en vis periode uanset den forsikredes død (garanterede ydel-ser), men som i øvrigt opfylder betingel-serne i § 2, nr. 4, jf. § 4, behandles efter reglerne for pensionsordninger med lø-bende udbetalinger, såfremt præmien for garantien ikke overstiger 10% af præmien for den samlede forsikring.
Stk. 2. Det er dog en betingelse, at der ikke i policen er indsat andre begun-stigede end enten forsikredes »nærmeste pårørende« i forsikringsaftalelovens for-stand, jf. denne lovs § 105, stk. 5, eller forsikredes ægtefælle eller fraskilte ægte-fælle, forsikredes livsarvinger, stedbørn eller stedbørns livsarvinger eller en navngiven person, der har fælles bopæl med forsikrede ved indsættelsen, eller dennes livsarvinger.
§ 5 A. Forsikringer og pensionsordnin-ger oprettet i pensionskasser, i hvis ydel-ser der indgår en alderspension, der er sammensat af en del, der har en varig-hed på mindst 10 år, og en del, der har
Pensionsbeskatningsloven
en varighed på under 10 år, men som i øvrigt opfylder betingelserne i § 2, nr. 4, jf. §§ 3 eller 4, behandles efter reglerne for pensionsordninger med løbende ud-betalinger, såfremt udbetalingerne fra den første ophørende del af alderspen-sionen udelukkende udgør kompensa-tion for manglende adkomst til folke-pension og ATP fra folke- pensionerings-tidspunktet og indtil det fyldte 65. år, for personer, der den 1. juli 1999 er fyldt 60 år, dog det fyldte 67. år.
Stk. 2. Den i stk. 1 nævnte kompensa-tion for manglende adkomst til folke-pension og ATP udgør 65.600 kr. Belø-bet reguleres efter personskattelovens
§ 20.
§ 5 B. Forsikringer og pensionsordnin-ger oprettet i pensionskasser, i hvis ydel-ser der indgår en alderspension, der har en varighed på under 10 år, men som i øvrigt opfylder betingelserne i § 2, nr. 4, jf. §§ 3 eller 4, behandles efter reglerne for pensionsordninger med løbende ud-betalinger, såfremt alle indbetalinger er foretaget af en tidligere arbejdsgi-ver og udbetalingerne fra alderspensio-nen udelukkende udgør kompensation for vederlag i penge for personligt arbej-de i tjenesteforhold i perioarbej-den fra fra-trædelse frem til det tidligere med ar-bejdsgiveren aftalte fratrædelsestids-punkt.
§ 5 C. Supplerende arbejdsmarkeds-pensioner efter §§ 33 b-33 e i lov om social pension behandles efter reglerne for pensionsordninger med løbende ud-betalinger, jf. dog § 29 B, når indbetalin-gerne foretages af en offentlig myndig-hed til Arbejdsmarkedets Tillægspen-sion, en pensionskasse omfattet af § 3 eller et livsforsikringsselskab omfattet af
§ 4.
§ 6. Skatteministeren kan bestemme, at reglerne for pensionsordninger med lø-bende udbetalinger anvendes på pen-sionskasser, pensionsfonds eller lignen-de, der virker her i landet og har til for-mål at udbetale pension som nævnt i
§ 2, men som ikke opfylder betingelser-ne i § 3, og på tontibetingelser-neordninger, der går ud på at sikre deltagerne alderdomsfor-sørgelse, og som er oprettet i banker, sparekasser eller andre institutioner, der virker her i landet.
§ 7. En pensionsordning, der er opret-tet før denne lovs ikrafttræden enten ved medlemskab af en pensionskasse, der er omfattet af loven om tilsyn med pensionskasser, eller ved tegning af liv-rente-, overlevelsesrente- eller invalide-forsikring i et invalide-forsikringsselskab, der har hjemsted her i landet eller udøver for-sikringsvirksomhed her i landet gennem et fast driftssted, og som har Finanstilsy-nets tilladelse til at drive forsikringsvirk-somhed her i landet, behandles, uanset om de øvrige betingelser i § 2, nr. 4, jf.
§ 3 og § 4, er opfyldt, efter reglerne for pensionsordninger med løbende udbe-talinger, hvis ordningen ved lovens ikrafttræden er omfattet af § 1, stk. 1, li-tra c, i lov om beskatningen af rentefor-sikringer mv., jf. lovbekendtgørelse nr. 314 af 1. juli 1970. Det samme gæl-der en tontineordning, gæl-der er godkendt efter § 1, stk. 3, i nævnte lov.
Stk. 2. Hvis der i en forsikring, som omfattes af stk. 1, sker en forøgelse af forsikringsydelserne, der er betinget af en forøgelse af de fremtidige præmiers kapitalværdi eller hidrører fra kapital-indskud, skal denne del af forsikringen opfylde betingelserne i § 2, nr. 4, jf. § 4, for at kunne behandles som en pen-sionsordning med løbende udbetalinger.
Dette gælder dog ikke, når forøgelsen
Pensionsbeskatningsloven
skyldes, at bonus er anvendt til opskriv-ning af forsikringen, og dette er fastsat i forsikringsaftalen før lovens ikraft-træden.
Rateforsikringer i pensionsøjemed
§ 8. En rateforsikring i pensionsøjemed skal indeholde bestemmelser om, at for-sikringssummen udbetales i lige store rater over mindst 10 år, jf. dog stk. 3 og
§ 15 B, stk. 5, og at rater, der kommer til udbetaling, medens forsikrede lever, tilfalder ham. Endvidere skal følgende betingelser være opfyldt:
1. Policen skal være oprettet i et livs-eller pensionsforsikringsselskab, der har hjemsted her i landet eller udøver livsforsikringsvirksomhed her i lan-det gennem et fast driftssted, og som har Finanstilsynets koncession til at drive livsforsikringsvirksomhed, eller i et livs- eller pensionsforsikringssel-skab, som efter koncession i et land inden for De Europæiske Fællesska-ber eller et andet land, som har gen-nemført Rådets 3. skadesforsikrings-direktiv og 3. livsforsikringsskadesforsikrings-direktiv, udøver livsforsikringsvirksomhed her i landet gennem en filial, jf. § 30, stk. 1, 4 og 7-10, i lov om finansiel virksomhed. Livs- eller pensionsfor-sikringsselskaber, der er hjemmehø-rende i udlandet, i Grønland eller på Færøerne, skal foretage en regnskabs-mæssig udskillelse af de aktiver, der ligger til sikring af de her i landet teg-nede forsikringer. Policen skal være oprettet inden forsikredes fyldte 60.
år. Policen kan dog oprettes efter for-sikredes fyldte 60. år, hvis forsikrede på oprettelsestidspunktet er ejer af en anden rateforsikring i pensionsøje-med eller kontohaver i en rateopspa-ring i pensionsøjemed og afgiftspligt
eller indkomstskattepligt for den på-gældende police eller konto ikke er indtrådt. Oplysning om oprettelsen af en police som nævnt i 4. pkt. skal påføres den tidligere police eller kon-to. En police som nævnt i 4. pkt. kan højst oprettes med en forsikrings-sum, der ved samme udbetalingstids-punkter som efter den tidligere for-sikring udgør halvdelen af den tid-ligere aftalte forsikringssum, jf. dog 7. pkt. Der kan i stedet for det i 6.
pkt. anførte forhøjelsesgrundlag væl-ges et forhøjelsesgrundlag, hvorefter indbetalingerne i alt højst kan udgø-re et beløb svaudgø-rende til halvdelen af den oprindelige ordnings værdi ved det fyldte 60. år samt et beløb svaren-de til halvsvaren-delen af svaren-de på svaren-dette tids-punkt aftalte fremtidige indbetalin-ger. I tilfælde, hvor den oprindelige ordning er en rateopsparing i pen-sionsøjemed, anvendes det i 7. pkt.
nævnte forhøjelsesgrundlag.
2. Forsikringstageren skal være forsikret og ejer af forsikringen. Hvis forsik-ringen er tegnet efter aftale mellem en arbejdstager og dennes arbejdsgi-ver og præmier eller kapitalindskud indbetales af arbejdsgiveren, skal ar-bejdstageren være forsikret og ejer af forsikringen, jf. dog § 17.
3. Der kan ikke aftales senere forfalds-tidspunkt for sidste rate end første policedag efter den forsikredes fyldte 85. år. Rateudbetalingen kan tidligst påbegyndes ved forsikredes fyldte 60.
år og tidligst 5 år efter, at policen er oprettet, jf. dog § 15 B, stk. 1, med-mindre lavere aldersgrænse end for-sikredes fyldte 60. år er godkendt af Ligningsrådet. Det kan dog tillige af-tales, at udbetalingerne påbegyndes i tilfælde af forsikredes invaliditet eller død før det fyldte 60. år. Forsikringen
Pensionsbeskatningsloven
kan også tegnes som en ren risikofor-sikring, der kun kommer til udbeta-ling i tilfælde af forsikredes invalidi-tet eller død før det aftalte udløbs-tidspunkt, men må i så fald ikke give ret til udbetaling, hvis forsikrede bli-ver invalid eller dør senere end første policedag efter det fyldte 75. år.
4. Om indsættelse af begunstigede gæl-der § 5, stk. 2.
Stk. 2. Forsikringen kan kombineres med invalidesum, der udbetales til for-sikrede i tilfælde af invaliditet, som medfører en varig nedsættelse af er-hvervsevnen med mindst 2/3.
Stk. 3. For forsikringer, der er tilknyt-tet investeringsfonde, jf. lov om finansiel virksomhed, bilag 8, III, finder § 11 A, stk. 2 og 3, tilsvarende anvendelse.
Stk. 4. Skatteministeren fastsætter nærmere regler om opgørelsen af ord-ningens værdi.
§ 9. En annuitetsforsikring eller arve-rente, der er oprettet før denne lovs ikrafttræden i et livs- eller pensionsfor-sikringsselskab, der har hjemsted her i landet eller udøver forsikringsvirksom-hed her i landet gennem et fast drifts-sted, og som har Finanstilsynets til-ladelse til at drive livsforsikringsvirk-somhed her i landet, behandles, uanset om de øvrige betingelser i § 8 er opfyldt, efter reglerne for rateforsikring i pen-sionsøjemed, hvis forsikringen ved lovens ikrafttræden er omfattet af § 1, stk. 1, litra c, i lov om beskatningen af renteforsikringer mv.
Stk. 2. Hvis der i en forsikring, som omfattes af stk. 1, sker en forøgelse af forsikringsydelserne, der er betinget af en forøgelse af de fremtidige præmiers kapitalværdi eller hidrører fra kapital-indskud, skal denne del af forsikringen opfylde betingelserne i § 8 for at kunne
behandles som en rateforsikring i pen-sionsøjemed. Dette gælder dog ikke, når forøgelsen skyldes, at bonus er anvendt til opskrivning af forsikringen, og dette er fastsat i forsikringsaftalen før lovens ikrafttræden.
Kapitalforsikringer i pensionsøjemed
§ 10. En kapitalforsikring i pensions-øjemed skal opfylde følgende betin-gelser:
1. Policen skal være oprettet i et livs-eller pensionsforsikringsselskab, der har hjemsted her i landet eller udøver livsforsikringsvirksomhed her i lan-det gennem et fast driftssted, og som har Finanstilsynets koncession til at drive livsforsikringsvirksomhed, eller i et livs- eller pensionsforsikringssel-skab, som efter koncession i et land inden for De Europæiske Fællesska-ber eller et andet land, som har gen-nemført Rådets 3. skadesforsikrings-direktiv og 3. livsforsikringsskadesforsikrings-direktiv, udøver livsforsikringsvirksomhed her i landet gennem en filial, jf. lov om forsikringsvirksomhed § 211. Livs-eller pensionsforsikringsselskaber, der er hjemmehørende i udlandet, i Grønland eller på Færøerne, skal foretage en regnskabsmæssig udskil-lelse af de aktiver, der ligger til sik-ring af de her i landet tegnede forsik-ringer. Policen skal være oprettet in-den forsikredes fyldte 60. år. Policen kan dog oprettes efter forsikredes fyldte 60. år, hvis forsikrede på opret-telsestidspunktet er ejer af en anden kapitalforsikring i pensionsøjemed eller kontohaver i en opsparing i pen-sionsøjemed og afgiftspligt eller ind-komstskattepligt for den pågældende forsikring eller konto ikke er ind-trådt.